Заказать звонок
Налоговый адвокат
[Управляя рисками]
минская Городская коллегия адвокатов
Ярмош Елизавета
Оптимизация налогов — это то, к чему стремится каждый налогоплательщик. И это абсолютно правильно, ведь налоги — основная затратная часть любого бизнеса, и, снижая налоговое бремя, мы тем самым увеличиваем прибыльность компании. Но очень часто законная оптимизация переходит в незаконную минимизацию, влекущую серьезные последствия как для организации, так и для ее топ-менеджеров.
Правильно определить эту «грань» между законной оптимизацией и незаконной минимизацией, спрогнозировать риски, минимизировать негативные последствия и, самое главное, быть уверенным в своей налоговой безопасности — Вам поможет налоговый Адвокат
Правильно определить эту «грань» между законной оптимизацией и незаконной минимизацией, спрогнозировать риски, минимизировать негативные последствия и, самое главное, быть уверенным в своей налоговой безопасности — Вам поможет налоговый Адвокат
[Управляя рисками]
Предлагаем изучить наше пособие по Рискам налоговой оптимизации и антикризисной защите бизнеса, из которого Вы узнаете:
- какие основные риски существуют;
- как вести деятельность в соответствии с законодательством;
- какие антикризисные меры предпринимать;
- как осуществляется привлечение к уголовной ответственности.
Риски налоговой оптимизации
Сегодня подавляющее большинство налоговых проверок, которые оканчиваются налоговыми доначислениями, основываются на п. 4 ст. 33 Налогового кодекса. Норма, вступившая в силу с 1 января 2019 года, существенно изменила подходы контролирующих органов.
Основной принцип заключается в том, что если налоговый орган видит в деятельности налогоплательщика экономию на налогах (налоговую выгоду) – это дает ему право вмешаться в деятельность такого налогоплательщика с целью установления истинных причин совершения тех или иных действий (работы с взаимосвязанными компаниями, заключения гражданско-правовых договором с индивидуальными предпринимателями, наличия нескольких субъектов, ведущих единую деятельность и много другое).
Знание норм налогового законодательства не может гарантировать Вашу налоговую безопасность, ведь важно иметь экспертный опыт с учетом судебной практики, подходов контролирующих и правоохранительных органов, глубокого понимания принципов и основ для доначисления налогов. Адвокат, специализирующийся в налоговых делах и ежедневно работающий в указанной сфере, даст Вам полную информацию с учетом как налоговых рисков для организации, так и возможных уголовных последствий для собственников (руководителей).
На консультации у Адвоката вы можете заказать правовой аудит деятельности Вашего бизнеса с точки зрения возможных налоговых рисков и, соответственно, реструктуризации деятельности Вашей компании исходя из таких рисков.
Основной принцип заключается в том, что если налоговый орган видит в деятельности налогоплательщика экономию на налогах (налоговую выгоду) – это дает ему право вмешаться в деятельность такого налогоплательщика с целью установления истинных причин совершения тех или иных действий (работы с взаимосвязанными компаниями, заключения гражданско-правовых договором с индивидуальными предпринимателями, наличия нескольких субъектов, ведущих единую деятельность и много другое).
Знание норм налогового законодательства не может гарантировать Вашу налоговую безопасность, ведь важно иметь экспертный опыт с учетом судебной практики, подходов контролирующих и правоохранительных органов, глубокого понимания принципов и основ для доначисления налогов. Адвокат, специализирующийся в налоговых делах и ежедневно работающий в указанной сфере, даст Вам полную информацию с учетом как налоговых рисков для организации, так и возможных уголовных последствий для собственников (руководителей).
На консультации у Адвоката вы можете заказать правовой аудит деятельности Вашего бизнеса с точки зрения возможных налоговых рисков и, соответственно, реструктуризации деятельности Вашей компании исходя из таких рисков.
[Управляя рисками]
[Управляя рисками]
Рекомендую изучить мою наработанную практику в области налоговых споров, которую я публикую в своем телеграмм канале #TaxTalk, а так же изучить подготовленный сборник всех судебных решений Верховного Суда по налоговым спорам.
Практика налоговых споров 2023
Сегодня тот нечастый случай, когда хочется рассказать про новую судебную практику и поделиться своими успехами
Тот случай, когда пришлось уговаривать клиента (и в особенности его бухгалтера) обжаловать доначисления, убеждать дойти до Верховного суда и получить отличный результат.
Вопрос не в налогах, а в «околоналоговых» платежах, к которым я отношу страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах.
Вопрос не в налогах, а в «околоналоговых» платежах, к которым я отношу страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах.
| Подробнее |
Расчет налоговых пеней
Налоговые пени – не менее важная составляющая сумм задолженности, чем налоговая недоимка (сумма налоговой задолженности). Как только налоговыми органами устанавливается наличие задолженности по налогам (в ходе проверки или в результате подачи уточненных деклараций налогоплательщиком), на сумму неисполненного обязательства рассчитываются пени, которые взыскиваются аналогично налоговой задолженности.
| Подробнее |
Проверка в рамках 510 Указа (налоговая проверка) и проверка по УПК – это две разные проверки
Частая история: к субъекту приходят сотрудники УДФР, осуществляют осмотр офиса, техники, документов, берут объяснения и иногда даже осуществляют задержания. При этом субъект не понимает – что это за проверка? Почему нет ордера? Почему я не получил предписание? Почему не внесена запись в книгу проверки? И вообще – это законно?
Давайте разбираться, что к чему.
Давайте разбираться, что к чему.
| Подробнее |
Передача в аренду имущества собственному предприятию – есть ли риски?
Пожалуй, один из самых неоднозначных вопросов, на который нет прямого ответа. Но вопрос, который на практике возникает очень часто: могу ли я сдавать собственному предприятию в аренду офис (транспортное средство, склад, оборудование и пр.)?
Сложность заключается в том, что в некоторых актах проверки такая аренда влечет доначисление налогов, а в некоторых случаях проверяющие не предъявляют никаких претензий. Давайте разбираться, в чем заключаются риски.
Сложность заключается в том, что в некоторых актах проверки такая аренда влечет доначисление налогов, а в некоторых случаях проверяющие не предъявляют никаких претензий. Давайте разбираться, в чем заключаются риски.
| Подробнее |
Как рассчитывают налоги при работе через подконтрольную компанию
Уже много раз мы обсуждали тему с доначислением налогов белорусскому субъекту в случае, если он экспортирует или импортирует товар через подконтрольную иностранную компанию. На практике подобные проверки чаще проводят УДРФ, которые наделены полномочиями наравне с налоговыми органами проводить проверки в рамках налоговых отношений.
В данном посте хотелось бы обсудить механизм и методику расчета налогов при таких проверках, не углубляясь в вопрос наличия либо отсутствия нарушения.
В данном посте хотелось бы обсудить механизм и методику расчета налогов при таких проверках, не углубляясь в вопрос наличия либо отсутствия нарушения.
| Подробнее |
Деятельность ИП и дробление бизнеса
Итак, вопрос разрешился: все индивидуальные предприниматели, вне зависимости от вида деятельности, вправе «бесшовно» перейти в организацию. Уже сегодня несколько наших клиентов, чей вид деятельности включен в разрешенный перечень, данным правом воспользовались.
Ну а тем индивидуальным предпринимателям, кто раздумывает о создании «параллельной» организации (либо зарегистрировал ее ранее), стоит помнить о важном правиле: одновременное поступление выручки на счета ИП и организации может расцениваться как дробление бизнеса.
Ну а тем индивидуальным предпринимателям, кто раздумывает о создании «параллельной» организации (либо зарегистрировал ее ранее), стоит помнить о важном правиле: одновременное поступление выручки на счета ИП и организации может расцениваться как дробление бизнеса.
| Подробнее |
Ликвидация через продажу доли – решение всех проблем или потенциальные проблемы в будущем?
Регулярно я слышу мнение (а иногда и рекомендации) о том, что самый простой способ ликвидировать компанию – это продать долю некому неустановленному лицу (зачастую – гражданину РФ) либо присоединить компанию к некой другой с последующей ликвидацией (опять же, неустановленными лицами).
С одной стороны, это совершенно законные операции, как принято говорить, «не запрещенные законодательством», но с другой стороны…
С одной стороны, это совершенно законные операции, как принято говорить, «не запрещенные законодательством», но с другой стороны…
| Подробнее |
«Бесшовный» переход из ИП в организацию
Пока многие индивидуальные предприниматели готовятся реализовать свое право на «бесшовный» переход из ИП в организацию (что, на мой взгляд, в большинстве случаев является хорошей стратегией), стали появляться слухи о том, что воспользоваться таким правом смогут только те ИП, чей вид деятельности не включен в перечень разрешенных видов деятельности для индивидуальных предпринимателей.
Напомню, что с 01.10.2024 года вступает в силу Закон Республики Беларусь от 22.04.2024 № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности» (вместе с «Положением о создании индивидуальным предпринимателем коммерческой организации, учреждаемой одним лицом»).
Напомню, что с 01.10.2024 года вступает в силу Закон Республики Беларусь от 22.04.2024 № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности» (вместе с «Положением о создании индивидуальным предпринимателем коммерческой организации, учреждаемой одним лицом»).
| Подробнее |
Разные виды деятельности и дробление бизнеса
Не знаю, кто явился родоначальником мифа о том, что дробление – это всегда одинаковый вид деятельности, но хочется его развеять и рассказать о правоприменительной практике.
Напомню, что определение дробления бизнеса (без соответствующей дефиниции) дано в постановлении Совета Министров №465 от 15.07.2022: «намеренная государственная регистрация нескольких юридических лиц и (или) индивидуальных предпринимателей и (или) намеренное разделение деятельности между юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями, имеющими право на применение особых режимов налогообложения и (или) налоговых льгот».
Напомню, что определение дробления бизнеса (без соответствующей дефиниции) дано в постановлении Совета Министров №465 от 15.07.2022: «намеренная государственная регистрация нескольких юридических лиц и (или) индивидуальных предпринимателей и (или) намеренное разделение деятельности между юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями, имеющими право на применение особых режимов налогообложения и (или) налоговых льгот».
| Подробнее |
Статья одна, но подходы разные
Сегодня тот случай, когда хочется отдать должное управлениям ДФР КГК РБ, а точнее их подходу при составлении актов проверки.
И случай касается подмены трудовых отношений. Не будем углубляться в вопрос, был ли сам факт (это вопрос оценки фактических обстоятельств), а хочется проанализировать методику расчета и доначислений, осуществляемый УДФР.
В последнее время все чаще проверки при установлении подмены трудовых отношений проводятся совместно с органами ФСЗН, и проверке подлежат не только налоги (подоходный налог и налог на прибыль), но и страховые взносы в ФСЗН.
И случай касается подмены трудовых отношений. Не будем углубляться в вопрос, был ли сам факт (это вопрос оценки фактических обстоятельств), а хочется проанализировать методику расчета и доначислений, осуществляемый УДФР.
В последнее время все чаще проверки при установлении подмены трудовых отношений проводятся совместно с органами ФСЗН, и проверке подлежат не только налоги (подоходный налог и налог на прибыль), но и страховые взносы в ФСЗН.
| Подробнее |
Еще один «подводный камень», связанный с работой через подконтрольную компанию
В последнее время налоговые органы в рамках проводимых камеральных проверок, связанных с возвратом НДС, все больше внимания обращают на формальные стороны документооборота и в некоторых случаях обнаруживают, что экспортный договор между белорусской и российской компанией подписан одним и тем же лицом.
Напомню, что в рамках ст. 183 ГК такая сделка является ничтожной. А сейчас наблюдается тенденция к увеличению экспорта через собственные подконтрольные компании, в которых учредитель и иногда директор совпадает с белорусским учредителем и директором.
Напомню, что в рамках ст. 183 ГК такая сделка является ничтожной. А сейчас наблюдается тенденция к увеличению экспорта через собственные подконтрольные компании, в которых учредитель и иногда директор совпадает с белорусским учредителем и директором.
| Подробнее |
Признание наличия постоянного представительства на территории Беларуси
Хочу поделиться очередной аргументацией контролирующих органов в части признания постоянного представительства иностранной (российской) организации на территории Беларуси.
Напомню, что если компания зарегистрирована в иностранной юрисдикции, а в ходе проверки будет установлено, что деятельность (полностью или частично) осуществляется на территории Беларуси, то существует риск установления постоянного представительства и доначисления налога на прибыль в Беларуси со всей деятельности, осуществляемой иностранной компанией.
Напомню, что если компания зарегистрирована в иностранной юрисдикции, а в ходе проверки будет установлено, что деятельность (полностью или частично) осуществляется на территории Беларуси, то существует риск установления постоянного представительства и доначисления налога на прибыль в Беларуси со всей деятельности, осуществляемой иностранной компанией.
| Подробнее |
Покупаете товар – позаботьтесь о благонадежности поставщика
Да, как это ни парадоксально звучит, но при покупке товара, если стоимость этого товара относится на затраты и к вычету берется входной НДС, на добросовестного покупателя будут возложены налоговые риски в случае, если поставщик окажется «технической» компанией, не осуществляющей самостоятельной предпринимательской деятельности.
В России такая практика занимает, пожалуй, одну из лидирующих позиций в общем объеме налоговых доначислений. В Беларуси она тоже встречается.
В России такая практика занимает, пожалуй, одну из лидирующих позиций в общем объеме налоговых доначислений. В Беларуси она тоже встречается.
| Подробнее |
Как налоговые органы «выводят на чистую воду» налогоплательщиков – физических лиц
Когда налоговые органы проверяют доходы и расходы физических лиц, самое главное – это вовремя получить требование и представить пояснения. Казалось бы, все просто. Но на практике это не всегда так.
Получив от налогоплательщика пояснения с указанием в качестве источников доходов займы, не подтвержденные безналичным перечислением, у налоговых органов возникает желание проверить подлинность таких заемов.
Получив от налогоплательщика пояснения с указанием в качестве источников доходов займы, не подтвержденные безналичным перечислением, у налоговых органов возникает желание проверить подлинность таких заемов.
| Подробнее |
Еще один повод задуматься о самостоятельной корректировке налогов
И речь идет о подоходном налоге.
Немало компаний сейчас находится в ситуации, когда за прошлый период есть «недочеты» по ст. 33 НК. И самый главный вопрос для таких компаний – что сейчас делать с прошлым периодом? Самостоятельно корректировать налоговую базу (а такая возможность есть согласно п.6 ст. 33 НК) и доплачивать налог, или ничего не предпринимать с надеждой на то, что именно вы останетесь без внимания налоговых органов?
Немало компаний сейчас находится в ситуации, когда за прошлый период есть «недочеты» по ст. 33 НК. И самый главный вопрос для таких компаний – что сейчас делать с прошлым периодом? Самостоятельно корректировать налоговую базу (а такая возможность есть согласно п.6 ст. 33 НК) и доплачивать налог, или ничего не предпринимать с надеждой на то, что именно вы останетесь без внимания налоговых органов?
| Подробнее |
Все финансовые последствия налоговой проверки
В связи с тем, что на практике до сих пор возникают вопросы о последствиях налоговой проверки, предлагаю еще раз разобрать все нюансы.
1. Акт налоговой проверки
В нем рассчитаны налоги (недоимка). Также указывается сумма излишне уплаченных налогов как самого проверяемого, так и иных связанных субъектов (например, при дроблении бизнеса, подмене трудовых, обналичке и пр.)
1. Акт налоговой проверки
В нем рассчитаны налоги (недоимка). Также указывается сумма излишне уплаченных налогов как самого проверяемого, так и иных связанных субъектов (например, при дроблении бизнеса, подмене трудовых, обналичке и пр.)
| Подробнее |
Новый порядок оспаривания решений налоговых органов
С 1 января 2026 года в Беларуси вступает в силу Кодекс гражданского судопроизводства (КГС), который заменит собой действующие сегодня Хозяйственный процессуальный и Гражданский процессуальный кодексы.
При издании единого кодекса законодатель постарался взять лучшие положения из каждого действующего процессуального акта, однако некоторые положения требуют отдельного внимания и анализа.
При издании единого кодекса законодатель постарался взять лучшие положения из каждого действующего процессуального акта, однако некоторые положения требуют отдельного внимания и анализа.
| Подробнее |
Постоянное представительство: налоги, которые вам могут доначислить в Беларуси
Мы уже поднимали тему налоговых рисков, возникающих в ситуации, когда компания находится за пределами Беларуси, а налоги с такой компании взыскиваются на территории РБ. И это не вопрос налогов на доходы и НДС от осуществления электронной торговли.
Один из рисков – это вменение постоянного представительства (ПП). Давайте разбираться, что это такое и когда возникает ПП.
Один из рисков – это вменение постоянного представительства (ПП). Давайте разбираться, что это такое и когда возникает ПП.
| Подробнее |
Еще раз об ИП-управляющих
В Беларуси начиная с 2019 года очень активно развивается практика доначисления налогов по взаимоотношениям компаний с индивидуальными предпринимателями.
Однако по сегодняшнее время остаются организации, в которых управлением занимается не директор, а ИП-управляющий. С одной стороны, без сомнения, это разрешенная форма взаимодействия, с другой стороны – необходимо проанализировать суть конкретных взаимоотношений и для себя понять, есть ли здесь признаки подмены трудовых отношений.
Однако по сегодняшнее время остаются организации, в которых управлением занимается не директор, а ИП-управляющий. С одной стороны, без сомнения, это разрешенная форма взаимодействия, с другой стороны – необходимо проанализировать суть конкретных взаимоотношений и для себя понять, есть ли здесь признаки подмены трудовых отношений.
| Подробнее |
Незаконная предпринимательская деятельность – налоговые последствия для физических лиц
Согласно уже устоявшейся правоприменительной практике физических лиц, которые осуществляют предпринимательскую деятельность без государственной регистрации (равно как и запрещенную деятельность), привлекают к административной ответственности согласно п. 2, 3 ст. 13.3 КоАП. Ответственность за такие действия предполагают штраф и/или конфискацию до 100% дохода, полученного в результате такой деятельности. При этом под доходом понимается вся сумма выручки без учета затрат на ее получение.
Практику Верховного суда по таким делам можно почитать в нашем сборнике кейсов за 2023 год.
Практику Верховного суда по таким делам можно почитать в нашем сборнике кейсов за 2023 год.
| Подробнее |
Доначисление НДС по ст. 33 НК – практика и проблемные вопросы
Ст. 33 НК знаменита не только дроблением бизнеса и подменой трудовых отношений. Одна из не менее часто встречающихся «схем» – это необоснованный возврат (зачет) из бюджета сумм НДС.
Законодатель (хорошо известное постановление СМ 465) дает следующее определение такому нарушению:
Законодатель (хорошо известное постановление СМ 465) дает следующее определение такому нарушению:
| Подробнее |
Работа через «подконтрольную» компанию – как устанавливается?
Зачастую бизнес думает, что в его случае нет признаков торговли через подконтрольную компанию, ведь учредители и/или работники в компаниях разные. Однако так ли это на самом деле?
Рассмотрим несколько примеров доказательственной базы контролирующих органов.
Рассмотрим несколько примеров доказательственной базы контролирующих органов.
| Подробнее |
Услуги в электронной форме – о чем следует помнить белорусскому бизнесу
МНС очень вовремя напомнило о том, что с сегодняшнего дня (01.04.2024) начинает применяться Протокол о внесении изменений в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года в части определения порядка взимания косвенных налогов при оказании услуг в электронной форме.
Вот самое важное, что нужно помнить белорусским субъектам хозяйствования.
Вот самое важное, что нужно помнить белорусским субъектам хозяйствования.
| Подробнее |
Будущее индивидуальных предпринимателей
В сфере предпринимательской деятельности, пожалуй, самой обсуждаемой темой является законопроект «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности».
Законопроект регулирует много вопросов (включая ограничение видов деятельности для ИП), однако сегодня я бы хотела обсудить важный аспект – упрощенный механизм перехода ИП в юридическое лицо. С такой возможностью белорусские индивидуальные предприниматели уже сталкивались в 2008 году, и сейчас законопроект предполагает быстрое и упрощенное переоформление индивидуальных предпринимателей в юридические лица.
Законопроект регулирует много вопросов (включая ограничение видов деятельности для ИП), однако сегодня я бы хотела обсудить важный аспект – упрощенный механизм перехода ИП в юридическое лицо. С такой возможностью белорусские индивидуальные предприниматели уже сталкивались в 2008 году, и сейчас законопроект предполагает быстрое и упрощенное переоформление индивидуальных предпринимателей в юридические лица.
| Подробнее |
Члены совета директоров и повышенная ставка подоходного налога
На сайте МНС опубликованы разъяснения относительно НЕ распространения повышенной ставки подоходного налога в размере 25% на вознаграждения членов совета директоров (наблюдательных советов) обществ, выплата которых производится на основании уставов и решений участников этих обществ.
Мотивировка такого разъяснения заключается в том, что повышенная ставка касается только выплат в виде дивидендов, по трудовым и гражданско-правовым договорам (по последним только за выполнение работ, оказание услуг и создание объектов ИС).
Мотивировка такого разъяснения заключается в том, что повышенная ставка касается только выплат в виде дивидендов, по трудовым и гражданско-правовым договорам (по последним только за выполнение работ, оказание услуг и создание объектов ИС).
| Подробнее |
Новые правила работы с российскими маркетплейсами – при чем тут налоги?
По данным interfax.ru, Правительство России внесло в Госдуму законопроект о введении с 1 июля 2024 года обязательства по уплате НДС в российский бюджет для налогоплательщиков из стран Евразийского экономического союза (ЕврАзЭС), которые продают свои товары через электронные торговые площадки российским физическим лицам.
Что это означает для белорусских поставщиков? По сути то, что с лета 2024 года при продаже товаров через российские маркетплейсы стоимость будет увеличена на 20%, что сделает такую торговлю неконкурентной по сравнению с российскими продавцами.
Что это означает для белорусских поставщиков? По сути то, что с лета 2024 года при продаже товаров через российские маркетплейсы стоимость будет увеличена на 20%, что сделает такую торговлю неконкурентной по сравнению с российскими продавцами.
| Подробнее |
Взыскание налогов на территории Беларуси с нерезидентов – когда это возможно?
Представьте ситуацию, когда налогоплательщик, гражданин Беларуси, уехал на постоянное место жительство в иностранное государство и не проживает на территории РБ уже длительное время (к примеру, более 10 лет). С одной стороны, существует норма, согласно которой такой гражданин не будет являться налоговым резидентом РБ и должен уплачивать налоги в РБ только с доходов, полученных в РБ (ст. 196 НК), с другой стороны, из этого правила есть исключения. Вот именно эти исключения предлагаю обсудить.
| Подробнее |
Ещё один пример того, что не стоит бояться судебных споров с государством
Буквально недавно мы получили решение суда в пользу нашего клиента по спору с РУП «Белгосстрах» о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.
Иск РУП «Белгосстрах» был заявлен после проведения налоговой проверки и составления акта, в котором отражен факт неуплаты предприятием подоходного налога при осуществлении выплаты в пользу ИП. И в связи с установлением факта фактического получения и использования денежных средств руководителем предприятия, истец (РУП «Белгосстрах») подал иск со ссылкой на то, что все выплаты, осуществленные в пользу работника, являются объектом для начисления страховых взносов (за исключением поименованных в перечне, утв. Пост СМ № 115).
Иск РУП «Белгосстрах» был заявлен после проведения налоговой проверки и составления акта, в котором отражен факт неуплаты предприятием подоходного налога при осуществлении выплаты в пользу ИП. И в связи с установлением факта фактического получения и использования денежных средств руководителем предприятия, истец (РУП «Белгосстрах») подал иск со ссылкой на то, что все выплаты, осуществленные в пользу работника, являются объектом для начисления страховых взносов (за исключением поименованных в перечне, утв. Пост СМ № 115).
| Подробнее |
Тенденции в судебной практике по налоговым делам
Ранее мы публиковали судебную практику по налоговым спорам за 2023 год. Интересно ее сравнить с прошлым годом: количество споров с налоговыми органами (включая ДФР), рассмотренных Верховным судом в 2022 году – 32 дела, в 2023 году – всего лишь 15 дел. Даже с учетом того, что еще не все дела за декабрь 2023 года опубликованы (наш сборник будет дополнен), но уже можно сделать вывод, что гораздо меньше налогоплательщиков обращаются за судебной защитой в случае проведения проверок.
С одной стороны, тому есть разумные причины – и в 2022, и в 2023 годах Верховный Суд не выносил решений в пользу налогоплательщиков, однако в этом посте хотелось бы обратить внимание на другой момент.
С одной стороны, тому есть разумные причины – и в 2022, и в 2023 годах Верховный Суд не выносил решений в пользу налогоплательщиков, однако в этом посте хотелось бы обратить внимание на другой момент.
| Подробнее |
«Дробление долей»
или новые налоговые риски
Уже ни для кого не секрет, что с 01.01.2024 ставка подоходного налога в части доходов, превышающих 200 000,00 белорусских рублей, составляет 25% (вместо общей ставки 13%). И одна из категорий доходов, которую непосредственно затронет изменение, – это дивиденды. Предлагаю именно о них сегодня и поговорить.
В связи с существенным (практически в два раза) повышением налогового бремени налогоплательщики – собственники бизнеса еще в конце 2023 года задумались о том, как «оптимизировать» свои доходы и не выйти за пределы 200-тысячного дохода.
В связи с существенным (практически в два раза) повышением налогового бремени налогоплательщики – собственники бизнеса еще в конце 2023 года задумались о том, как «оптимизировать» свои доходы и не выйти за пределы 200-тысячного дохода.
| Подробнее |
Новый порядок взаимодействия с налоговыми органами при проведении камеральных проверок
Ранее мы уже обсуждали, что изменения Налогового кодекса с 2024 года затронули в том числе вопросы возможности «продления» камеральной проверки в случае, если налогоплательщик – физическое лицо не получал от налогового органа требование о предоставлении пояснений.
Суть такова, что если проверяемый фактически не получил требование налогового органа (а как правило в самом акте проверки данный факт отражается), то в будущем, когда такое лицо узнает о том, что ему доначислили налоги, ему предоставляется право написать в налоговый орган заявление с просьбой вручить (или выслать) ему требование и предоставить свои пояснения с подтверждением доходов за проверяемый период.
Суть такова, что если проверяемый фактически не получил требование налогового органа (а как правило в самом акте проверки данный факт отражается), то в будущем, когда такое лицо узнает о том, что ему доначислили налоги, ему предоставляется право написать в налоговый орган заявление с просьбой вручить (или выслать) ему требование и предоставить свои пояснения с подтверждением доходов за проверяемый период.
| Подробнее |
Уплата физическими лицами подоходного налога при выплате заработной платы
«в конверте»
В последнее время участились случаи, когда физические лица получают извещение на уплату подоходного налога и не понимают, с чем оно связано – ведь ими не декларировались доходы и отсутствует имущество, за которое подлежат уплате имущественные налоги (недвижимость, транспортные средства, земельные участки).
| Подробнее |
Повышенная ставка по подоходному налогу с дивидендов в 2024 году
С 2024 года ставка по подоходному налогу с суммы доходов, превышающих 200 тыс. рублей, будет составлять 25%. Общая ставка – 13%. Повышенная ставка в размере 25% будет применяться в том числе и при получении дивидендов от белорусских компаний.
Однако следует помнить, что для доходов в виде дивидендов датой фактического получения дохода является день принятия организацией решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов.
Однако следует помнить, что для доходов в виде дивидендов датой фактического получения дохода является день принятия организацией решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов.
| Подробнее |
Расширение прав налоговых органов
Со следующего года, исходя из планируемых изменений Налогового кодекса, права налоговых органов планируют дополнить правом вызывать в налоговые органы плательщиков, их представителей, иных лиц по вопросам, связанным с исполнением возложенных на налоговые органы обязанностей.
Сегодня такое полномочие предусмотрено только в рамках проводимых проверок. Вне проверок права налоговых органов ограничены правом на получение от плательщика необходимые для взыскания налогов документы (их копии), иную информацию, касающуюся деятельности и имущества плательщика (подп. 1.1 ст. 107 НК).
Сегодня такое полномочие предусмотрено только в рамках проводимых проверок. Вне проверок права налоговых органов ограничены правом на получение от плательщика необходимые для взыскания налогов документы (их копии), иную информацию, касающуюся деятельности и имущества плательщика (подп. 1.1 ст. 107 НК).
| Подробнее |
Передали беспроцентный займ взаимозависимому лицу – не забудьте проверить, подпадаете ли вы под ТЦО
Напомню, что с 01.01.2022 года налоговое законодательство в части регулирования трансфертного ценообразования (ТЦО) существенно изменилось, и под ТЦО подпадают в том числе беспроцентные займы, если получатель займа – взаимозависимое по отношению к займодавцу лицо, не уплачивающее налог на прибыль (освобожденное от налога на прибыль).
Например, если налогоплательщик, применяющий ОСН, выдает беспроцентный займ взаимозависимому лицу, применяющему УСН, то по такой сделке займодавец должен исчислить и уплатить налог на прибыль по доходу в виде процентов за пользование займом (несмотря на то, что такие проценты фактически не получены).
Например, если налогоплательщик, применяющий ОСН, выдает беспроцентный займ взаимозависимому лицу, применяющему УСН, то по такой сделке займодавец должен исчислить и уплатить налог на прибыль по доходу в виде процентов за пользование займом (несмотря на то, что такие проценты фактически не получены).
| Подробнее |
Есть риск налоговых доначислений по ст. 33 Налогового кодекса – как правильно поступить?
Сегодня с учетом большого количества информации о происходящих событиях в сфере налогового контроля (и в особенности в сфере ответственности по результатам налогового контроля) налогоплательщики начинают задумываться о том, что, возможно, в их деятельности тоже были или остаются налоговые нарушения, за которые они могут понести наказание.
Здесь я не говорю об очевидных нарушениях, таких как зарплата в конвертах или сокрытая выручка.
Здесь я не говорю об очевидных нарушениях, таких как зарплата в конвертах или сокрытая выручка.
| Подробнее |
Новый порядок уведомлений при камеральных проверках физических лиц
Пока все активно обсуждают увеличение налоговых ставок, хочется не пропустить те позитивные для налогоплательщиков изменения, которые нас ждут в следующем году.
Одно из таких новшеств – это изменение порядка направления физическому лицу требования о предоставлении пояснений в рамках камеральной проверки соответствия доходов и расходов.
Одно из таких новшеств – это изменение порядка направления физическому лицу требования о предоставлении пояснений в рамках камеральной проверки соответствия доходов и расходов.
| Подробнее |
Субсидиарная ответственность по ст. 33 НК – новая судебная практика
На сайте Верховного суда опубликовано постановление судебной коллегии по экономическим делам о привлечении к субсидиарной ответственности на основании действовавшего до 30.09.2023 Закона "Об экономической несостоятельности (банкротстве)" и взыскании с физических лиц более 3,7 млн рублей.
Решение суда интересно тем, что к ответственности привлечены директор и представитель учредителя организации-должника.
Решение суда интересно тем, что к ответственности привлечены директор и представитель учредителя организации-должника.
| Подробнее |
Филиалы иностранных организаций – новая форма коммерческой деятельности в Беларуси
По информации Belta в октябре этого года Палатой представителей во втором чтении принят законопроект "Об изменении кодексов", которым вносятся изменения в том числе в Гражданский кодекс Республики Беларусь.
Хотелось бы обратить внимание на одно из обсуждаемых изменений – вопрос деятельности филиалов иностранных юридических лиц. Иностранным юридическим лицам планируется разрешить открывать филиалы в Республике Беларусь с правом осуществления предпринимательской деятельности.
Хотелось бы обратить внимание на одно из обсуждаемых изменений – вопрос деятельности филиалов иностранных юридических лиц. Иностранным юридическим лицам планируется разрешить открывать филиалы в Республике Беларусь с правом осуществления предпринимательской деятельности.
| Подробнее |
Акт налоговой проверки по дроблению = уголовное дело?
Итоги 2023 года еще подводить рано, но хочется поделиться своим положительным опытом, связанным с налоговыми проверками: два прекращенных уголовных дела (в связи с отсутствием состава), и переквалификация в суде с ч.2 на ч.1 ст. 243 УК. Примечательно то, что по всем кейсам решения по актам налоговых проверок (на большие суммы) не отменены.
| Подробнее |
Прогрессивная или фиксированная ставка подоходного налога?
Сегодня активно обсуждается вопрос введения дополнительной ставки подоходного налога в случае превышения совокупного годового дохода физического лица определенной суммы. Речь идет о ставке подоходного налога в размере 25% в случае, если доход физического лица превысит 200 000 рублей.
| Подробнее |
Хорошие новости в сфере взыскания страховых взносов и взносов в ФСЗН
Совсем недавно мы рассуждали о том, в каких случаях после проведения налоговой проверки можно ожидать претензий со стороны ФСЗН.
И вот в августовском номере журнала «Экономические правосудие» опубликована отличная статья судьи Верховного суда Михнюк О.Н. «Когда последствием корректировки налоговых обязательств является уплата обязательных страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах».
И вот в августовском номере журнала «Экономические правосудие» опубликована отличная статья судьи Верховного суда Михнюк О.Н. «Когда последствием корректировки налоговых обязательств является уплата обязательных страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах».
| Подробнее |
«Зачет vs учет» налогов – поменялось ли что-то в белорусской практике
Итак, вынуждены констатировать, что подходы контролирующих органов при исчислении налогов в рамках налоговой реконструкции не изменились: в случае дробления бизнеса, подмены трудовых отношений и иных нарушениях по п.4 ст. 33 НК, уплаченные налоги раздробленными субъектами и ИП не учитываются.
К примеру, если установлено, что субъект А «раздробился» на несколько компаний, и все раздробленные субъекты необоснованно применяли льготный налоговый режим (например УСН), то проверяемому субъекту А будут доначислены налоги по ОСН без учета тех сумм налогов, которые за весь проверяемый период уплачивали раздробленные субъекты.
К примеру, если установлено, что субъект А «раздробился» на несколько компаний, и все раздробленные субъекты необоснованно применяли льготный налоговый режим (например УСН), то проверяемому субъекту А будут доначислены налоги по ОСН без учета тех сумм налогов, которые за весь проверяемый период уплачивали раздробленные субъекты.
| Подробнее |
«Тест основной цели» или как правильно вести бизнес
Итак, все мы понимаем, что в сегодняшних реалиях (а именно с 01.01.2019 года – с момента вступления в силу ч.4 ст. 33 НК) налоговые органы контролируют фактически каждый шаг налогоплательщика с точки зрения возможного налогового нарушения. И также мы понимаем, что экономия на налогах может быт как результатом грамотной налоговой оптимизации, так и незаконной минимизации (пусть даже имеющей вид совершенно допустимых операций).
Так что же делать? Как работать в ситуации, когда грань между этими двумя понятиями не совсем ясна? И что плохого в том, что налогоплательщик хочет сэкономить на налогах, если это прямо не запрещено? – С такими вопросами мы сталкиваемся каждый день.
Так что же делать? Как работать в ситуации, когда грань между этими двумя понятиями не совсем ясна? И что плохого в том, что налогоплательщик хочет сэкономить на налогах, если это прямо не запрещено? – С такими вопросами мы сталкиваемся каждый день.
| Подробнее |
Налоги – это еще не все, что необходимо помнить о взносах в ФСЗН
Многие настолько сфокусированы на факте налоговой проверки, что забывают еще об одном обязательном платеже – взносах в ФСЗН. И в последующем, как правило, не готовы ни морально, ни финансово к получению новых претензий со стороны государства, намного превышающих суммы взысканных налогов.
В каких случаях после окончания проверки есть риск взыскания взносов в ФСЗН? Давайте разбираться.
В каких случаях после окончания проверки есть риск взыскания взносов в ФСЗН? Давайте разбираться.
| Подробнее |
Налоговая амнистия в Беларуси – быть или не быть?
Генеральный прокурор сообщил о разработке в Беларуси концепции налоговой амнистии, предусматривающей «освобождение от ответственности лиц при добровольном декларировании скрытых доходов и активов».
Для очень многих это обнадеживающая новость, поскольку существует достаточно широкая часть бизнеса, которая понимает, что согласно действующему сегодня налоговому законодательству допускала нарушения, и хотела бы легализовать свои доходы / деятельность без возможных последствий.
Для очень многих это обнадеживающая новость, поскольку существует достаточно широкая часть бизнеса, которая понимает, что согласно действующему сегодня налоговому законодательству допускала нарушения, и хотела бы легализовать свои доходы / деятельность без возможных последствий.
| Подробнее |
Еще раз о камеральных проверках физических лиц – что и как правильно делать
Уже неоднократно мы писали о том, как налоговые органы проверяют доходы и расходы физических лиц. Но о каком, пожалуй, самом важном моменте необходимо помнить – давайте разбираться!
Напомню, вопрос сопоставления доходов и расходов физических лиц регулируется ст. 73-1 НК, в которой достаточно подробно урегулирован порядок предварительного и последующего этапов камерального контроля. Но при простом прочтении нормы достаточно сложно уловить весьма интересный момент: налоговые органы НЕ ПРИНИМАЮТ пояснения об источниках доходов, направленные проверяемыми по истечении предоставленного тридцатидневного срока.
Напомню, вопрос сопоставления доходов и расходов физических лиц регулируется ст. 73-1 НК, в которой достаточно подробно урегулирован порядок предварительного и последующего этапов камерального контроля. Но при простом прочтении нормы достаточно сложно уловить весьма интересный момент: налоговые органы НЕ ПРИНИМАЮТ пояснения об источниках доходов, направленные проверяемыми по истечении предоставленного тридцатидневного срока.
| Подробнее |
Последствия проведенных проверок – как правильно структурировать бизнес
Итак, закончена налоговая проверка, вынесено решение – что дальше делать бизнесу?
Не будем сейчас рассуждать о том, правомерны ли выводы проверяющих, настоящий пост хотелось бы посвятить вопросу, как устранить выявленные нарушения и стоит ли это делать.
Не будем сейчас рассуждать о том, правомерны ли выводы проверяющих, настоящий пост хотелось бы посвятить вопросу, как устранить выявленные нарушения и стоит ли это делать.
| Подробнее |
Неактивные плательщики – новое понятие в налоговом законодательстве
С 1 января 2023 года Налоговый кодекс дополнен новым термином «неактивные плательщики», под которыми понимаются организации и индивидуальные предприниматели, которыми за отчетный и (или) налоговый периоды не представлены налоговые декларации (расчеты) либо представлены налоговые декларации (расчеты) с показателями, свидетельствующими о неосуществлении деятельности (равными нулю или равными всем показателям налоговых деклараций (расчетов) за отчетный период, предшествующий этому отчетному периоду).
| Подробнее |
«Налог на Google» – что это такое?
Говоря о «налоге на Google» мы понимаем налог (НДС), уплачиваемый иностранными организациями и ИП при оказании услуг в электронной форме.
Под услугами в электронной форме налоговый законодатель понимает услуги, оказанные через сеть Интернет автоматизировано с использованием информационных технологий, в том числе с привлечением посредника в расчетах.
Под услугами в электронной форме налоговый законодатель понимает услуги, оказанные через сеть Интернет автоматизировано с использованием информационных технологий, в том числе с привлечением посредника в расчетах.
| Подробнее |
Законодательные пределы для запроса документов налоговыми органами
Итак, налогоплательщик получает от налогового органа требование о предоставлении документов.
В некоторых случаях объем запрашиваемых документов очень большой, в некоторых случаях плательщик считает, что запрашиваемые документы не относятся к вопросам налогообложения, иногда он просто не хочет предоставлять запрашиваемые документы. В любом случае, возникает вопрос - какие документы и когда у меня вправе запросить налоговый орган?
В некоторых случаях объем запрашиваемых документов очень большой, в некоторых случаях плательщик считает, что запрашиваемые документы не относятся к вопросам налогообложения, иногда он просто не хочет предоставлять запрашиваемые документы. В любом случае, возникает вопрос - какие документы и когда у меня вправе запросить налоговый орган?
| Подробнее |
Позиция МНС в части налоговой реконструкции
31 марта 2023 года на сайте МНС опубликованы разъяснения «О мониторинге правоприменительной практики налоговых органов положений пункта 4 статьи 33 Налогового кодекса Республики Беларусь».
В разъяснениях еще раз определены основные подходы при применении ст. 33 НК и достаточно четко структурированы признаки «дробления бизнеса» и «подмены трудовых отношений».
В разъяснениях еще раз определены основные подходы при применении ст. 33 НК и достаточно четко структурированы признаки «дробления бизнеса» и «подмены трудовых отношений».
| Подробнее |
Физическое лицо переехало в середине года в иностранное государство – что делать с налогами?
В середине 2022 года плательщик переезжает жить в иностранное государство (например, в Польшу). Что делать с налогообложением дохода, полученным в Польше?
Если в течение календарного года физическое лицо находилось на территории Республики Беларусь более 183 дней (например, с января по июль 2022 года) – то такое лицо признается налоговым резидентом Беларуси (в силу п. 1 ст. 17 НК).
Если в течение календарного года физическое лицо находилось на территории Республики Беларусь более 183 дней (например, с января по июль 2022 года) – то такое лицо признается налоговым резидентом Беларуси (в силу п. 1 ст. 17 НК).
| Подробнее |
Как правильно "отсрочить" уплату налогов
Как только в отношении плательщика вынесено решение по акту проверки – он подлежит немедленному исполнению. Вне зависимости от выбранной тактики поведения и от того, планируете ли Вы данное решение обжаловать (а напомню, обжалование решения не приостанавливает его действие) – продумайте вариант об изменении (продлении) срока уплаты налогов.
Продление сроков уплаты налогов не исключает право плательщика обжаловать решение, следовательно надо понимать, как правильно реализовать данный механизм.
Продление сроков уплаты налогов не исключает право плательщика обжаловать решение, следовательно надо понимать, как правильно реализовать данный механизм.
| Подробнее |
Релокация бизнеса – о чем надо помнить
По разным причинам белорусские резиденты (как физические, так и юридические лица) открывают компании за пределами Республики Беларусь. При этом зачастую сам бизнес остается на территории Республики Беларусь.
Для разных организаций понятие «бизнеса» различаются. Для продаж – это контакты с покупателями и поставщиками, для консалтинга – это подготовка заключений и коммуникации с клиентами, для подряда – это непосредственное выполнение определенных работ и пр.
Для разных организаций понятие «бизнеса» различаются. Для продаж – это контакты с покупателями и поставщиками, для консалтинга – это подготовка заключений и коммуникации с клиентами, для подряда – это непосредственное выполнение определенных работ и пр.
| Подробнее |
Что надо помнить при возврате (зачете) из бюджета налога на добавленную стоимость (НДС)
Не секрет, что при направлении плательщиком заявления о возврате (зачете) НДС налоговые органы осуществляют проверку (в т.ч. камеральную) законности оснований для такого возврата.
Напомню, что отличительной особенностью НДС (косвенного налога) является то, что при превышении налоговых вычетов («входящего» НДС) над исчисленным (подлежащим уплате НДС), сумма разница подлежит возврату плательщику из бюджета либо зачета в счет будущих налогов.
Напомню, что отличительной особенностью НДС (косвенного налога) является то, что при превышении налоговых вычетов («входящего» НДС) над исчисленным (подлежащим уплате НДС), сумма разница подлежит возврату плательщику из бюджета либо зачета в счет будущих налогов.
| Подробнее |
Налог на профессиональный доход – что это такое?
С 1 января 2023 года Налоговый кодекс дополнен главой 40, регулирующей новый особый режим налогообложения: налогом на профессиональный доход (НПД).
Среди налогоплательщиков уже укоренился термин «самозанятые», под которыми подразумевают плательщиков НПД.
Что же это за налоговый режим, давайте разбираться.
Для начала хочу отметить, что такого понятия как «самозанятые» (равно как и «тунеядцы») в белорусском законодательстве нет, соответственно его не следует указывать в договорах и использовать в официальных документах. Правильный термин: плательщики НПД.
Среди налогоплательщиков уже укоренился термин «самозанятые», под которыми подразумевают плательщиков НПД.
Что же это за налоговый режим, давайте разбираться.
Для начала хочу отметить, что такого понятия как «самозанятые» (равно как и «тунеядцы») в белорусском законодательстве нет, соответственно его не следует указывать в договорах и использовать в официальных документах. Правильный термин: плательщики НПД.
| Подробнее |
Как физическому лицу оптимизировать взаимодействие с налоговым органом
Все бОльшую актуальность сегодня приобретает вопрос взаимодействия с налоговым органом таким образом, чтобы налогоплательщики – физические лица могли в постоянном режиме отслеживать наличие (или отсутствие) налоговых претензий к ним.
С 1 января 2023 году в ст. 73-1 НК, регулирующую камеральные проверки физических лиц, внесли важные изменения. Напомню, что при выявлении превышения расходов над доходами налоговый орган направляет физическому лицу требование о представлении пояснений об источниках доходов.
С 1 января 2023 году в ст. 73-1 НК, регулирующую камеральные проверки физических лиц, внесли важные изменения. Напомню, что при выявлении превышения расходов над доходами налоговый орган направляет физическому лицу требование о представлении пояснений об источниках доходов.
| Подробнее |
[Управляя рисками]
#TaxTalk
блог о налогах и налоговых спорах. Разбор сложных ситуаций, судебные кейсы — только полезный и важный контент для всех, кто интересуется вопросами налоговой безопасности.
блог о налогах и налоговых спорах. Разбор сложных ситуаций, судебные кейсы — только полезный и важный контент для всех, кто интересуется вопросами налоговой безопасности.
Спецпроекты
Адвокат, кандидат юридических наук, медиатор
[Управляя рисками]
Адвокат
Подробнее
Елизавета Ярмош
Специалист в области налогового права, автор многочисленных публикаций и спикер многочисленных мероприятий по теме налогового права
Разработка бизнес-схем, защита в процессах с участием контролирующих органов, консультации по применению непростого белорусского налогового законодательства — все это далеко не полный перечень задач, которые приходится решать адвокатам, специализирующимся в налоговой сфере. Скажем откровенно, сегодня в Республике Беларусь хорошие специалисты в этой области наперечет. И наш собеседник — один из них.
Представляем вашему вниманию интервью с адвокатом Минской городской коллегии адвокатов, автором статей в журнале «Юрист» Елизаветой Ярмош.
[Управляя рисками]
Налоговый аудит / оценка рисков
Адвокат может проанализировать существующую оптимизацию налогообложения бизнеса и высказать свое мнение о рисках, если они имеются.
